El pasado 27 de julio se publicó en el Boletín Oficial del Estado el  Real Decreto-Ley 13/2022, de 26 de julio, por el que se establece un nuevo sistema de cotización para los trabajadores por cuenta propia o autónomos y se mejora la protección por cese de actividad, en el que se establece un nuevo sistema de cotización para los trabajadores autónomos basado en la cotización a la Seguridad Social a partir de sus ingresos reales, en vez del sistema actual que se caracteriza porque permite a los trabajadores autónomos elegir su base de cotización, con independencia de sus rendimientos.

El sistema de cotización actual en el que el trabajador elige su base de cotización provoca que, actualmente, más del 80% de los trabajadores autónomos opten por cotizar por la base mínima, al margen de sus rendimientos. La consecuencia principal es que, dado que la base de cotización elegida por el trabajador va a determinar el importe de las prestaciones del sistema que va a percibir el trabajador, las prestaciones que perciben estos trabajadores son más bajas respecto de las que perciben los trabajadores por cuenta ajena, que sí cotizan en función de sus retribuciones reales.

Este nuevo sistema de cotización entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2023, si bien su implantación se hará de forma gradual durante nueve años. Por el momento el Real Decreto establece las tablas con las bases mínimas y máximas de cotización para los años 2023, 2024 y 2025. A partir del año 2026 estas tablas se establecerán en la Ley de Presupuestos Generales, hasta el año 2032 en el que se implantará el modelo definitivo.  

A continuación, pasamos a detallar los puntos más relevantes de esta reforma:

• Cálculo de la base de cotización a partir de los rendimientos netos

Conforme a este nuevo sistema la base de cotización a la Seguridad Social se calculará en función de los rendimientos netos (ingresos-gastos) obtenidos por el trabajador autónomo. 

Los rendimientos netos se calcularán partiendo de los ingresos reales declarados a la Agencia Tributaria de los que se deducirán todos los gastos producidos en el ejercicio de la actividad y necesarios para la obtención de ingresos. Sobre esta cantidad se aplicará adicionalmente una deducción por gastos genéricos del 7% (3% para los autónomos societarios). La cifra resultante serán los rendimientos netos y sobre la que se determinará la base de cotización y la cuota correspondiente. 

Una vez obtenidos los rendimientos netos, el trabajador podrá elegir su base de cotización de entre la base de cotización mínima mensual (que se detalla a continuación) y la base de cotización máxima mensual que corresponda a su tramo de rendimientos. 

Así, las bases mínimas de cotización para los próximos tres años quedan determinadas de la forma indicada en la tabla que pueden consultar haciendo click en este enlace.

Al inicio de cada año o en el momento del alta, el trabajador autónomo comunicará su previsión de rendimientos netos a efectos de calcular su base de cotización, si bien esta base tendrá carácter provisional, pues podrá modificarla cada dos meses (es decir, hasta seis veces al año) para ajustarla a los rendimientos que vaya obteniendo. 

La cotización a este régimen será objeto de regularización en el año siguiente por parte de la Seguridad Social en función de los rendimientos netos anuales comunicados por la Agencia Tributaria. En caso de que de la regularización resulte que la cuota provisional abonada fuese inferior a la base mínima de cotización del tramo en el que estén comprendidos sus rendimientos, el trabajador deberá ingresar la diferencia entre ambas cotizaciones, teniendo de plazo hasta el último día del mes siguiente en el que se le notifique el resultado de la regularización, sin que se les aplique intereses o recargo alguno de abonarse en ese plazo. Si, por el contrario, la cotización provisional fuese superior a la cuota correspondiente a la base máxima de cotización del tramo en el que estén comprendidos sus rendimientos, se procederá a la devolución de oficio de la diferencia entre ambas cotizaciones antes del 30 de abril del del ejercicio siguiente. 

Además, los trabajadores autónomos que a 31 de diciembre de 2022 vinieren cotizando por una base de cotización superior a la que les correspondería en función de sus rendimientos netos, podrán mantener esa base o una inferior a esa, aunque sus rendimientos determinen la aplicación de una base inferior. 

A partir del año 2026, la Ley de Presupuestos Generales determinará anualmente una tabla general y otra reducida de las bases de cotización para este régimen. 

• Cuota reducida por inicio de actividad

Los autónomos que inicien su actividad entre los años 2023 a 2025, podrán abonar una cuota reducida de 80 euros durante los primeros 12 meses, extensible por otros 12 meses si sus rendimientos son inferiores al salario mínimo interprofesional. A partir de entonces, se le aplicará la cuota correspondiente a su tramo de cotización según sus rendimientos netos. 

Las cuotas abonadas los 12 primeros meses no serán objeto de regularización por parte de la Seguridad Social en el ejercicio posterior.

A partir del año 2026, el importe de dicha cuota será fijado por la Ley de Presupuestos Generales del Estado.

• Sistema de protección de social en el RETA por cese parcial de la actividad

 a) Cese parcial de la actividad por causas económicas, técnicas, organizativas o de producción. 

Los trabajadores autónomos podrán percibir la prestación por cese de actividad cuyo importe será el 50% de su base de cotización durante un periodo comprendido de entre 4 meses hasta los 2 años, sin que sea necesario darse de baja en el RETA y el cierre del negocio.

Para acogerse a esta prestación se diferencia entre: 

(i) Trabajadores autónomos sin trabajadores a su cargo: se requiere el mantenimiento de deudas con acreedores cuyo importe superior el 150% de los ingresos ordinario o ventas durante los dos trimestres fiscales previos a la solicitud, y que estos ingresos o ventas supongan a su vez una reducción del 75% respecto de lo registrados en los mismos periodos de los ejercicios anteriores. Además, se exigirá que los rendimientos netos del trabajador no podrán supera la cuantía del salario mínimo interprofesional.  

(ii) Trabajadores autónomos con trabajadores a su cargo: se requiere una reducción de jornada o suspensión de contrataos que afecte al 60% de la plantilla, así como la reducción del 75% del nivel de ingresos ordinarios o ventas durante dos trimestres de los registrados en los mimos periodos en el ejercicio o ejercicios anteriores. Además, los rendimientos del trabajador no podrán alcanzar la cuantía del salario mínimo interprofesional o de la base que viniera cotizando si esta fuera inferior. 

b) Cese parcial de la actividad derivado de fuerza mayor.

Tendrán derecho a percibir esta prestación los trabajadores autónomos que, por causas de fuerza mayor, tengan que cesar la actividad de forma temporal o definitivo.

A estos efectos, se entenderá que existen motivos de fuerza mayor en el cese temporal parcial cuando la interrupción de la actividad de la empresa afecte a un sector o centro de trabajo y exista una declaración de emergencia. Además, se debe producir una caída de ingresos del 75% de la actividad de la empresa con relación al mismo periodo del año anterior y que los ingresos del trabajador autónomo no alcancen la cifra del salario mínimo interprofesional o el importe de la base por la que viniera cotizando si esta fuera inferior.

Cumplidos los requisitos, los trabajadores tendrán derecho a percibir una prestación cuya cuantía será el 50% de su base reguladora, durante un periodo comprendido entre los 4 meses y los 2 años. No se exige la baja en el RETA del trabajo ni tampoco el cierre del establecimiento.

• Mecanismo RED para trabajadores autónomos

Mediante la reforma se adapta a los trabajadores autónomos la protección que proporciona el mecanismo RED que tendrá dos modalidades:  

a) Modalidad cíclica: causarán derecho a esta prestación los trabajadores autónomos que se desarrollen su actividad en un sector afectado por le Acuerdo del Consejo de ministros que active el mecanismo RED en su modalidad cíclica ante una coyuntura macroeconómica general desfavorable. 

Para ello se requiere que: (i) reducción de los ingresos ordinarios o ventas durante dos trimestres previstos a la solicitud del 75% respecto de los registrados en el ejercicio o ejercicios anteriores; (ii) que afecte al 75% de la plantilla (si tiene trabajadores); (iii) que los rendimientos netos mensuales del trabajador durante los dos trimestres fiscales anteriores a la solicitud no alcancen la cuantía del salario mínimo interprofesional o el de la base por la que viniera cotizando, si fuera inferior; (iv) cumplimiento por la empresa de todas la obligaciones laborales adquiridas para acogerse al mecanismo RED. 

Cumplidos los requisitos, quienes se acojan a esta prestación tendrán derecho al abono del 50% de su base reguladora hasta un año de duración, que no podrá exceder de seis meses si el trabajador no tiene trabajadores a su cargo. Además, esta prestación no consume la prestación por ceses de actividad y la entidad gestora abonará el 50% de la cotización a la Seguridad Social. Los trabajadores podrán continuar trabajando, compatibilizando la prestación con su actividad. 

b) Modalidad sectorial: causarán derecho a esta prestación los trabajadores autónomos que se desarrollen su actividad en un sector afectado por el Acuerdo del Consejo de ministros que active el mecanismo RED en su modalidad sectorial cuando se aprecien en un determinado sector necesidades de recualificación y de procesos de transición profesional.

Requisitos para la aplicación de este mecanismo: (i) que afecte al 75% de la plantilla; (ii) reducción de los ingresos ordinarios o ventas durante dos trimestres previstos a la solicitud del 75% respecto de los registrados en el ejercicio o ejercicios anteriores; (iii) que los rendimientos netos mensuales del trabajador durante los dos trimestres fiscales anteriores a la solicitud no alcancen la cuantía del salario mínimo interprofesional o el de la base por la que viniera cotizando, si fuera inferior; (iv) corriente al pago de los salarios; (v) prestación de un proyecto de inversión y actividad a desarrollar; y (vi) participar en el plan de recualificación para los trabajadores autónomos.  

Cumplidos los requisitos, quienes se acojan a esta prestación tendrán derecho al pago único del 70% de su base reguladora y al pago del 50% de su cotización. El trabajador podrá seguir trabajando, compatibilizando la prestación con su actividad. 

• Fin del tope en la cotización de los mayores de 48 años

Desaparece el tope de cotizaciones para los trabajadores autónomos mayores de 48 años. De esta forma, se elimina la prohibición de cotizar por bases superiores para los mayores de 48 años si anteriormente no lo habían hecho, por lo que, a partir del 1 de enero de 2023, podrán cotizar por bases superiores en función a los rendimientos netos que hayan obtenido.  

• Obligatoriedad de presentación de la declaración de la Renta

Como dijimos anteriormente, al final de cada año fiscal, la Seguridad Social cruzará los datos declarados por el trabajador a la Agencia Tributaria para regularizar las bases de cotización, por este motivo todos los trabajadores autónomos deberán presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta para comprobar cuáles han sido realmente los rendimientos netos del trabajador.

Finalmente, debemos hacer mención a que el pasado 2 de agosto de 2022 se publicó en el BOE el Real Decreto-Ley 14/2022, de 1 de agosto, de medidas de sostenibilidad económica en el ámbito del transporte, en materia de becas y ayudas al estudio, así como de medidas de ahorro, eficiencia energética y de reducción de la dependencia energética del gas natural, cuya disposición final décima introduce ciertas modificaciones en el Real-Decreto Ley 13/2022, de las que podemos destacar las siguientes:

• La Inspección de Trabajo y Seguridad Social podrá proponer una base de cotización superior a la mínima del primer tramo en los supuestos de altas de oficio en las que, asimismo, no procederá la regularización de la cotización en los periodos que se determinen. 

• En los supuestos en los que los trabajadores autónomos a los que les resulte de aplicación el régimen de estimación directa que no hubieran presentado declaración del IRPF o habiéndola presentado no hayan declarado ingresos a efectos de cálculo de los rendimientos netos, la base de cotización aplicable será la base mínima de cotización para contingencias comunes del grupo 7 del Régimen General de la Seguridad Social. 

• Modificación del plazo de devolución de la regularización de las cuotas superiores abonados por el trabajador, reduciéndolo el 30 de abril del ejercicio siguiente, mientras que en la redacción original del RD 13/2022 el plazo era hasta el 31 de mayo siguiente. 

• Se permite que los trabajadores autónomos en situación de pluriactividad que estén percibiendo la prestación por ceses de actividad puedan compatibilizarla con la remuneración por el trabajo por cuenta ajena, siempre y cuando la suma de la retribución mensual media de los últimos cuatro meses anteriores a la prestación por cese resulte una cantidad media mensual inferior a la cuantía del salario mínimo interprofesional. 

• Incluye modificaciones en distintas bonificaciones en el sentido de calcular la base de cotización sobre la base media de las de los doce meses anteriores.

• Los trabajadores autónomos con un grado de discapacidad igual o superior al 33%, los que sean víctimas de violencia de género o víctimas del terrorismo, podrán beneficiarse de la cuota reducida por inicio de actividad durante unos periodos de tiempo superiores a los establecidos con carácter general. 

Más información

El pasado sábado se publicó el Real Decreto Ley 24/2020 de medidas sociales de reactivación del empleo y protección del trabajo autónomo y de competitividad del sector industrial, cuyas principales características son:

Medidas de regulación de empleo

1º. Se extienden los efectos de los ERTE por fuerza mayor vinculados al Covid – 19 hasta el 30 de septiembre. Se establece la obligación de reincorporar a los trabajadores afectados en la medida necesaria para el desarrollo de su actividad, primando la reducción de jornada sobre la suspensión.

2º. Las empresas que se encuentran en situación de fuerza mayor total a 30 de junio, tendrán derecho a una exención en el pago de la cotización en los siguientes porcentajes:

• Si tenían menos de 50 trabajadores de alta en la Seguridad Social a 29 de febrero, 70% durante el mes de julio, 60% durante el mes de agosto y 35% durante el mes de septiembre.
• Si tenían 50 trabajadores o más de alta en la Seguridad Social a 29 de febrero, 50% durante el mes de julio, 40% durante el mes de agosto y 25% durante el mes de septiembre.

Si se produjese un rebrote y fuese necesaria la adopción de nuevas medidas de restricción para evitar la propagación del virus, las exenciones se incrementarán hasta el 80% de la cotización para empresas de menos de 50 trabajadores a 29 de febrero, y del 60% por las de 50 o más trabajadores. 

3º. Durante los meses de julio, agosto y septiembre, las empresas que se encuentren aplicando un ERTE por fuerza mayor parcial, estarán exoneradas de las cuotas de la Seguridad Social en un porcentaje del 60% respecto de los trabajadores que se reincorporen a la actividad y del 35% respecto de los trabajadores que continúen con sus actividades suspendidas. Estos porcentajes se reducen al 40% y al 25% respectivamente, cuando la empresa tuviera 50 trabajadores o más a 29 de febrero de 2020.

4º. Se amplía hasta el 30 de septiembre la posibilidad de tramitar ERTEs por causas objetivas vinculadas al Covid – 19. La tramitación de estos expedientes podrá iniciarse mientras se esté aplicando uno por fuerza mayor, en caso contrario, sus efectos se retrotraerán a la finalización del expediente por fuerza mayor al que haya sucedido.

5º. Los ERTEs por causas objetivas vinculadas al Covid – 19 que ya se estuvieran aplicando, continuarán vigentes y tendrán derecho a las mismas exenciones en las cuotas de cotización a la Seguridad Social antes referidas. No obstante, si optan por aplicar dichas exenciones, deberán adquirir el compromiso de mantenimiento de empleo durante 6 meses siguientes, es decir, hasta el 25 de diciembre de 2020.

6º. Se prohíbe la realización de horas extraordinarias, las externalizaciones de la actividad, y nuevas contrataciones, salvo que existan razones objetivas y debidamente justificadas.

7º. Se prorrogan las medidas de protección por desempleo contenidas en el artículo 25 del Real Decreto Ley 8/2020, hasta el 30 de septiembre las referidas a los trabajadores afectados por un ERTE, y hasta el 31 de diciembre las referidas a los trabajadores fijos discontinuos no afectados por éstos.

8º. Se mantiene vigente la prohibición de que puedan acogerse a cualquier tipo de ERTE empresas con domicilio fiscal en paraísos fiscales.

9º. Se prorrogan hasta el 30 de septiembre tanto la interrupción del cómputo de la duración de los contratos temporales, formativos, de relevo e interinidad, como la imposibilidad de justificar la extinción de un contrato o despido por la concurrencia de fuerza mayor o por causas económicas, técnicas, organizativas y de producción vinculadas al Covid – 19.

Protección a los autónomos

1. Los autónomos que estuvieran en alta y vinieran percibiendo el 30 de junio la prestación extraordinaria por cese de actividad, tendrán derecho a una exención de sus cotizaciones a la Seguridad Social y formación profesional del 100% en julio; 50% en agosto; y del 25% en septiembre. La exención será incompatible con la percepción de la prestación extraordinaria por cese de actividad.

2. Se prevé la posibilidad de compatibilizar la prestación de cese de actividad prevista en la LGSS con el trabajo por cuenta propia, para lo cual deben estar afiliados y en alta en el RETA o en el RETMAR, haber cotizado por cese de actividad durante un período mínimo de 12 meses continuados anteriores al cese, no haber cumplido la edad ordinaria para causar derecho a la pensión contributiva de jubilación, estar al corriente en el pago de las cuotas a la Seguridad Social y acreditar una reducción en la facturación durante el tercer trimestre del año 2020 de al menos el 75 % en relación con el mismo periodo del año 2019, así como no haber obtenido durante ese tercer trimestre de 2020 unos rendimientos netos superiores a 5.818,75 euros. Para determinar el derecho a la prestación mensual se prorratearán los rendimientos netos del trimestre, no pudiendo exceder de 1.939,58 euros mensuales.

En los supuestos de cese definitivo en la actividad con anterioridad al 30 de septiembre de 2020, los límites de los requisitos indicados anteriormente se tomarán de manera proporcional al tiempo de la duración de la actividad, y para hacer el cálculo se computará en su integridad el mes en que se produzca la baja en el régimen de Seguridad Social en el que estuviera encuadrado. La duración de esta prestación se extenderá como máximo hasta el 30 de septiembre de 2020.

3. Se articula una prestación extraordinaria de cese de actividad para los autónomos de temporada siendo beneficiarios de la prestación, autónomos y socios trabajadores de las cooperativas de trabajo asociado por cuenta propia, cuyo único trabajo a lo largo de los últimos 2 años se hubiera desarrollado en el RETA o en el RETMAR durante los meses de marzo a octubre. Deberán cumplir los siguientes requisitos para acceder a la prestación extraordinaria:

• Haber estado de alta y cotizado en el RETA o en el RETMAR como trabajador por cuenta propia durante al menos 5 meses en el periodo comprendido entre marzo y octubre, de cada uno de los años 2018 y 2019.
• No haber estado en alta o asimilada entre el 1 de marzo de 2018 y el 1 marzo de 2020 en el régimen de Seguridad Social correspondiente como trabajador por cuenta ajena más de 120 días.
• No haber desarrollado actividad ni haber estado dado de alta o asimilado al alta durante los meses de marzo a junio de 2020.

Esta prestación será incompatible con el trabajo por cuenta ajena; cualquier prestación de Seguridad Social que el beneficiario viniera percibiendo; ingresos durante el año 2020 superen los 23.275 euros; y con la percepción de las ayudas por paralización de la flota en el caso de tratarse de autónomos incluidos en el RETMAR.

Por último, también para esta prestación se contempla la posibilidad de que el trabajador autónomo:

• Renuncie a ella en cualquier momento antes del 31 de agosto de 2020, surtiendo efectos la renuncia el mes siguiente a su comunicación.
• La devuelva por propia iniciativa, sin necesidad de esperar a la reclamación de la mutua o de la entidad gestora, cuando considere que los ingresos que puede percibir por el ejercicio de la actividad durante el tiempo que puede causar derecho a ella superarán los umbrales establecidos con la consiguiente pérdida del derecho a la prestación.

Si necesitan ampliar información sobre cualquier punto, no duden en llamarnos.