Le informamos de que el Pleno del Congreso de los Diputados, en su sesión del 27 de enero de 2026, ha acordado la derogación del Real Decreto-ley 16/2025, de 23 de diciembre, al no haber sido convalidado en el plazo constitucional.

Como consecuencia directa, todas las medidas de carácter fiscal, laboral y de Seguridad Social que contenía la norma han perdido su vigencia con efectos desde dicha fecha. A continuación, se resumen las principales implicaciones.

Medidas fiscales derogadas

Las prórrogas y modificaciones tributarias previstas para el ejercicio 2026 han quedado sin efecto. Las más destacadas son:

• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
  • Deducciones por vehículos eléctricos: Cesa la prórroga para 2026 de las deducciones por la adquisición de vehículos eléctricos enchufables o de pila de combustible y sus puntos de recarga.
  • Deducciones por eficiencia energética: Queda sin efecto la extensión de las deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética en viviendas.
  • Rentas inmobiliarias: Se deroga la aplicación del porcentaje de imputación del 1,1 % para inmuebles en municipios con valores catastrales revisados.

• Impuesto sobre Sociedades (IS)
  • Libertad de amortización: Deja de estar vigente la prórroga que permitía la libertad de amortización para inversiones en determinados vehículos ecológicos y sus infraestructuras de recarga.

• Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
  • Regímenes especiales: Queda derogada la prórroga de los límites que determinan la exclusión del régimen simplificado del IVA.
  • También pierden vigencia las normas transitorias sobre los plazos para renuncias o revocaciones a dichos regímenes, incluyendo también la derogación de la renuncia extraordinaria al SII y al REDEME.

• Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU)
  • Dejan de estar vigentes las actualizaciones de los importes máximos de los coeficientes a aplicar para determinar el incremento del valor del terreno en el momento del devengo, según el periodo de generación del incremento del valor.

• “Moratoria societaria”
  • Se deroga el régimen excepcional de disolución por pérdidas graves aprobado en su día con ocasión del COVID-19. Conforme a dicho régimen, no se computaban las pérdidas correspondientes a 2020 y 2021 para determinar si la sociedad incurría en causa de disolución por pérdidas graves del art. 363.1.e LSC (es decir, cuando las pérdidas dejan reducido el patrimonio neto de la sociedad por debajo de la mitad del capital social).
  • Con la no convalidación del RDL 16/2025, los administradores de las sociedades de capital que tuvieran pérdidas de los ejercicios 2020 y 2021 deberán analizar los efectos del fin de la "moratoria societaria" y, en su caso, tomar las medidas oportunas para evitar incurrir en la responsabilidad por deudas prevista en el art. 367 LSC.

Medidas laborales y de seguridad social derogadas

La derogación afecta a importantes disposiciones en el ámbito sociolaboral, en concreto:

• Salario Mínimo Interprofesional (SMI)
  • La prórroga automática del SMI de 2025 para el año 2026 ha quedado sin efecto. Para evitar un vacío normativo, el Ministerio de Trabajo ha procedido a una "prórroga técnica".

• Pensiones
  • El esquema de revalorización y cuantías queda pendiente de la normativa que se dicte para fijar de forma estable la actualización de pensiones y prestaciones durante 2026. 

• Cotizaciones a la Seguridad Social
  • Pierden vigencia los cambios previstos para 2026 en materia de bases y tipos de cotización, incluyendo el Mecanismo de Equidad Intergeneracional (MEI) y otros tipos específicos, así como medidas específicas para personas trabajadoras por cuenta propia y en situación de pluriactividad.

• Medidas de protección social
  • Quedan derogadas las medidas de protección para situaciones de vulnerabilidad, como la suspensión de desahucios, las compensaciones a favor del arrendador o propietario o las vinculadas a la pobreza energética, y otras disposiciones laborales vinculadas al disfrute de ayudas públicas.

• Tarifa de primas por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
  • Se introducía una nueva tarifa de cotización por contingencias profesionales, ligada a la actividad económica, ocupación o situación.

La derogación de esta norma implica el retorno al marco normativo anterior a su entrada en vigor. Es fundamental que revise cualquier planificación fiscal, laboral o de Seguridad Social para 2026 que se hubiera basado en las medidas ahora sin efecto.

Recientemente se ha aprobado la Orden VAU/1560/2025, de 22 de diciembre, que establece un modelo informativo de presentación anual obligatoria para todos los anfitriones o personas arrendadoras que realicen servicios de alquileres turísticos y de temporada en España a través de plataformas en línea. 

Es una declaración anual obligatoria que deben presentar los anfitriones o arrendadores cada mes de febrero. Se debe presentar a partir del 1 de febrero y hasta el 2 de marzo de cada año, con la información correspondiente a los alquileres del año anterior. Según dispone la disposición transitoria única de la referida Orden VAU/1560/2025, la primera declaración obligatoria será la correspondiente al año 2025, que deberá presentarse en febrero de 2026.

Esta normativa exige la presentación de un modelo informativo anual por cada unidad arrendada (vivienda, habitación, embarcación, etc.). Los datos principales a reportar para cada arrendamiento son:

• Identificación de la finca: Código Registral Único (CRU).
• Número de Registro Único de Arrendamientos (NRUA) de su alojamiento.
• Número de huéspedes de cada estancia.
• Fecha de entrada y fecha de salida de los huéspedes.
• Finalidad del alquiler, que deberá indicar según una de estas categorías:
  • 1. Vacacional o turístico.
  • 2. Laboral.
  • 3. Estudios.
  • 4. Causas médicas.
  • 5. Otros.

• Marcar una casilla específica en caso de que el alojamiento no haya tenido actividad durante el año reportado.

Se puede presentar de dos maneras:

• Telemáticamente: A través de la sede electrónica del Colegio de Registradores, utilizando un fichero en formato XBRL. Para ello será necesario disponer de firma electrónica y estar dado de alta en el servicio de presentación telemática.
• Presencialmente: Presentando el modelo impreso en formato papel en el registro competente.

Importante

• Conserve la documentación: El registrador puede requerirle documentación que acredite la finalidad declarada en el modelo (por ejemplo, un contrato de trabajo temporal, una matrícula de estudios, etc.), si existieran dudas. Es fundamental que conserve todos los documentos que justifiquen cada alquiler.
• Uso correcto del registro: Utilizar el número de registro para finalidades distintas a las autorizadas puede suponer la retirada del mismo y la cancelación de su inscripción en el registro.

La documentación y programa estarán disponibles para su consulta y descarga a partir del próximo 31 de enero. 

En los siguientes enlaces tendrán acceso completo a guías informativas, vídeos, manuales y acceso a RegIA-ChatBot para realizar todo tipo de consultas relativas a este nuevo servicio:

• https://sede.registradores.org/sede/sede-corpme-web/informacion-yayuda/documentacion-descargas/deposito-arrendamientos (a partir del 31 de enero) 
• https://chatbot.regia.registradores.org/es/arrendamientos (ya operativo) 

La reciente publicación de la Ley 5/2025, de 23 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas de Galicia, incorpora novedades en el IRPF y en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y, especialmente, modificaciones relevantes con impacto en el ámbito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

A continuación, hacemos un breve resumen de las referidas novedades.

1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

La ley introduce mejoras y aclaraciones de especial relevancia en materia sucesoria:

• Aplicación acumulativa de las reducciones por parentesco y discapacidad:
  Se clarifica que los importes de estas reducciones tienen carácter único y acumulativo para todas las adquisiciones mortis causa (herencias, pactos sucesorios) realizadas entre un mismo causante y un mismo heredero. En consecuencia, las reducciones aplicadas en adquisiciones anteriores minorarán el importe disponible para futuras transmisiones.
  Este cambio resulta especialmente relevante en herencias percibidas en distintos momentos y en planificaciones sucesorias con varios negocios mortis causa.

• Contratos de vitalicio:
  La ley mejora claramente su fiscalidad, con dos medidas clave:
  • Se confirma su tributación como transmisión patrimonial onerosa (TPO), al tipo bonificado del 4 % cuando se transmitan bienes inmuebles
  • Deducción del 100 % de la cuota en el Impuesto sobre Sucesiones, modalidad de Donaciones, cuando el contrato se encuentre debidamente garantizado (en otro caso, tributaría la diferencia entre el valor del inmueble y el valor estimado de los alimentos y cuidados).

• Exenciones y reducciones incendios forestales
  Reducción del 100 % (es decir, exención completa) para donaciones o negocios inter vivos de bienes y derechos destinados a reparar o reponer bienes dañados por los incendios, siendo requisito necesario que esos bienes se destinen efectivamente a la reparación en un plazo máximo (12 meses) y estén vinculados a los daños producidos.
  
  

2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

La norma incorpora nuevos beneficios fiscales dirigidos a apoyar a las familias y a determinados colectivos vulnerables:

• Deducción por gastos en libros de texto y material escolar:
  Se trata de una deducción en cuota íntegra del 15 % de los gastos incurridos en la compra de material, con un límite máximo de 105 € por cada descendiente. Incluye libros de texto, material escolar fungible y ropa o calzado deportivo para Educación Física.
  Resulta aplicable a descendientes matriculados en educación primaria, ESO o educación especial en centros sostenidos con fondos públicos.
  Requisitos de aplicación:
  - La renta per cápita de la unidad familiar no debe superar los 30.000 €.
  - Será necesaria factura detallada y pago por medios electrónicos o bancarios (no se admiten pagos en efectivo).
  - Incompatible con becas o ayudas públicas que cubran los mismos gastos y curso académico.

• Exención de ayudas por incendios forestales:
  Las ayudas públicas percibidas por los daños ocasionados por los incendios forestales del verano y otoño de 2025 quedan exentas de tributación en el IRPF.

• Deducciones para colectivos vulnerables:
  Se crean deducciones autonómicas para neutralizar la tributación de las ayudas públicas recibidas por personas afectadas por ELA y por la talidomida, teniendo esta última efectos retroactivos desde el 1 de enero de 2023.

• Deducción por adecuación de viviendas vacías para alquiler:
  Se flexibilizan los requisitos de esta deducción, permitiendo aplicar los gastos en el ejercicio en que se formalice el contrato de arrendamiento.

3. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD)

• Beneficios fiscales destinados a facilitar el acceso a la vivienda habitual:
  • Familias monoparentales:
    - Tipo reducido del 3 % en la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO).
    - Tipo del 0,5 % en Actos Jurídicos Documentados (AJD).
    - Bonificación del 100 % de la cuota cuando la vivienda se ubique en zonas rurales o poco pobladas.
  • Víctimas de violencia de género: Se eleva hasta 240.000 € el valor máximo de la vivienda para poder aplicar los tipos reducidos.
  • Actualización de límites generales para vivienda habitual:Se revisan y actualizan los umbrales relativos al valor de la vivienda y al patrimonio previo del adquirente, adaptándolos al precio medio actual del mercado inmobiliario en Galicia.

• Sustitución de inmuebles y vehículos destruidos por incendios.
  Deducción del 100 % de la cuota tributaria en transmisiones patrimoniales onerosas y AJD para adquisición de inmuebles destinados a sustituir inmuebles destruidos por los incendios y adquisición de vehículos que sustituyan a vehículos dados de baja por los mismos hechos.

Nuestro equipo queda a su entera disposición para analizar cómo estas novedades pueden afectar a su situación particular y para resolver cualquier duda que pueda surgir.

El pasado 30 de octubre les remitimos una alerta informativa en la que les recordábamos la fecha clave para la implantación del sistema Veri*Factu, y la importancia de comenzar los preparativos para asegurar una correcta adaptación.

El Consejo de Ministros, en su reunión de hoy, 2 de diciembre de 2025, ha aprobado un Real Decreto-ley que acuerda un nuevo aplazamiento en la implantación del sistema de facturación Veri*Factu.

Esta es la segunda vez que se aplica un aplazamiento de la norma, que habría entrado en vigor el próximo 1 de enero para las empresas que tributen con el Impuesto sobre Sociedades, y el próximo 1 de julio para autónomos. Inicialmente la medida se planteó para 2025, pero se aplazó para dar margen de adaptación a los afectados.

Con esta modificación, las nuevas fechas clave para la aplicación obligatoria del sistema son las siguientes:

• Para los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades: la obligación será exigible a partir del 1 de enero de 2027 (en lugar del 1 de enero de 2026).
• Para el resto de empresarios y profesionales (autónomos y contribuyentes del IRPF): el plazo se extiende hasta el 1 de julio de 2027 (frente al 1 de julio de 2026 previsto anteriormente).

El objetivo, según ha comunicado el Gobierno, es conceder un mayor margen de tiempo para que empresas, profesionales y desarrolladores de software puedan realizar la adaptación técnica y operativa necesaria.

El Real Decreto-ley será publicado en el Boletín Oficial del Estado en los próximos días, momento en el que se confirmarán todos los detalles de esta modificación.

Continuaremos atentos a la publicación oficial de la norma y les mantendremos informados de cualquier novedad relevante.

Continuando con nuestras comunicaciones anteriores sobre la nueva normativa de facturación, nos dirigimos nuevamente a ustedes para recordarles que se aproxima la fecha clave para la implantación del sistema Veri*Factu, e insistir en la importancia de comenzar los preparativos para asegurar una correcta adaptación.

¿Desde cuándo?

Como ya les anunciábamos, el sistema Veri*factu será obligatorio con carácter general para contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades (sociedades / entidades) a partir del 1 de enero de 2026, y desde el 1 de julio de ese mismo año el resto de empresarios y profesionales (autónomos y quienes tributen en IRPF por actividades económicas).

¿Quién está obligado?

La obligación de adaptar los sistemas de facturación afecta exclusivamente a quienes utilizan programas informáticos o sistemas electrónicos para expedir sus facturas (software contable, ERP, sistemas TPV que emitan facturas, etc). 

Por el contrario, no están obligados a implementar estos sistemas quienes facturan de forma manual, ya sea en papel o utilizando herramientas ofimáticas sin automatización, como plantillas de Word o Excel. 

Asimismo, quedan fuera del ámbito de aplicación: i) Las empresas adheridas al SII (Sistema Inmediato de Información); ii) Las entidades parcialmente exentas en el Impuesto sobre Sociedades, cuando no estén obligadas a llevar Libros Registro del IVA mediante sistemas informáticos; iii) Las entidades acogidas a regímenes especiales del IVA, como el régimen simplificado o el de comerciantes minoristas; y iv) Los autónomos que únicamente declaren rendimientos por alquileres de inmuebles en el IRPF.

¿Qué opciones existen para cumplir con la normativa?

Para aquellos que sí están obligados, existen varias alternativas para cumplir con los nuevos requisitos:

• Adaptar su software actual: Si ya utiliza un programa de facturación, deberá asegurarse de que su proveedor lo actualice para cumplir con las especificaciones del nuevo reglamento.

• Utilizar la aplicación de la AEAT: La Agencia Tributaria ofrece una aplicación gratuita para la expedición de facturas. Por lo que hemos podido analizar, es una herramienta bien desarrollada y funcional para cumplir con la obligación, siendo sobre todo opción recomendada para emisores de pocas facturas.

Para aquellos clientes que no dispongan de un software adaptado o no deseen utilizar la aplicación de la AEAT, desde AUSUM ponemos a su disposición el acceso a nuestro propio software de gestión. Este servicio, que se contrataría de forma independiente, le permitiría gestionar su facturación de manera centralizada y garantizando el pleno cumplimiento de la normativa.

¿Cuáles son las modalidades de cumplimiento?

• Modalidad VERI*FACTU: envío de registros a la AEAT en línea; o 

• Modalidad NO VERI*FACTU: conservación segura y exportable de registros en un sistema SIF, con firma y generación de código QR en cada factura para su posible verificación).

En AUSUM recomendamos optar directamente por la modalidad VERI*FACTU, que simplifica la gestión, garantiza el cumplimiento normativo en tiempo real y facilitará la futura integración con los libros registro de IVA e IRPF.

Próximos pasos

Le recomendamos no esperar al último momento. Es fundamental que analice su sistema de facturación actual y decida qué opción se adapta mejor a sus necesidades.

Aunque quienes facturan manualmente no están obligados, sí es conveniente ir migrando a un sistema adaptado (como el de la AEAT o uno propio) porque a medio plazo, todo apunta a una extensión general de VERI*FACTU. 

Si desea obtener información adicional, puede consultar en la Sede electrónica de la Agencia Tributaria:

https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/iva/sistemas-informaticos-facturacion-verifactu.html

Quedamos a su entera disposición para resolver cualquier duda que pueda surgirle o para informarle en detalle sobre nuestro servicio de software de gestión.